Комиссионная торговля. Учет у Комиссионера.
Комиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона продает чужой товар за вознаграждение. В комиссионной торговле действуют два участника: комитент и комиссионер.
Комитент — собственник товара, он поручает комиссионеру совершить сделку от своего имени. Комиссионер — лицо, которое продает товар и получает оплату. Главная особенность комиссионной торговли в том, что комиссионер является посредником и продается чужое имущество.
Взаимоотношения при комиссионной торговле регламентируются Главой 51 ГК РФ «Комиссия»:
- Комиссионер действует от своего имени, но за счет Комитента;
- Собственником товара является Комитент. Переход права собственности Комиссионеру не происходит;
- Все обязанности и права по взаимоотношениям с конечным покупателем несет Комиссионер, согласно ст. 999 ГК РФ
- Доходом Комиссионера является комиссионное вознаграждение, установленное условием договора;
- Комиссионер обязан отчитаться перед Комитентом за реализованный товар, предоставив отчет. У Комитента 30 дней со дня получения отчета для предъявления претензий.
- Все денежные средства, полученные от покупателей, Комиссионер обязан перечислить Комитенту, за удержанием комиссионного вознаграждения, если это предусмотрено условиями договора.
- Комитент возмещает Комиссионеру затраты, связанные с реализацией его товара.
Содержание статьи "Комиссионная торговля. Учет у Комиссионера"
‼ Важно! Вид договора «С комитентом на продажу»
Там же в договоре надо настроить способ расчета Комиссионного вознаграждения. Три вида способа расчета:
- Не рассчитывается. Применяется в том случае, если договором установлена фиксированная сумма выплат, не зависящая от объемов продаж;
- Процент от разницы сумм продаж и поступления. Т.е. Комиссионер взял на комиссию дешевле, продал дороже, установленный договором процент разницы и является доходом.
- Процент от суммы продажи. Т.е. за что Комиссионер купил, за то и продал. От суммы продажи получил определенный договором процент комиссионного вознаграждения. Это и есть доход.
Способ расчета Комиссионного вознаграждения выбирается в договоре и там же при необходимости указывается процент вознаграждения.
Корректная настройка договора поможет в дальнейшем оптимизировать время работы бухгалтера и автоматизировать часть процессов.
Учет товара отражается на забалансовом счете 004, т. к. перехода права собственности на товар не происходит. Проводок по взаиморасчетам не влечет. Отражается в учете документом «Поступлением товаров и услуг» с видом операции «Товары, услуги, комиссия».
Данный документ делает следующие проводки:
При данной операции происходит переход права собственности на товар от Комитента к Покупателю.
В программе оформляется данная операция документом «Реализация товаров и услуг», договор с Покупателем обычный договор поставки.
Возникает дебиторская задолженность Покупателя Комиссионеру и кредиторская – Комиссионера Комитенту. Проводки при проведении документа реализации:
4. Оплата товара Покупателем
Покупатель производит оплату на расчетный счет или в кассу Комиссионера на основании Договора поставки, счета на оплату или полученной УПД.
Оформление в программе соответственно происходит документами: поступление на расчетный счет либо приходно-кассовый ордер. Проводки документов следующие:
Данный документ является обязательным первичным документом. Отчет также является обязательным для бухгалтерского и налогового учета обеих сторон.
Форма отчета законодательно не утверждена, но кроме данных о сумме вознаграждения посредника и сведения о сумме расходов, если таковые имелись в ходе исполнения поручения, отчет обязательно должен содержать все реквизиты, установленные для первичных документов согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
➖ наименование документа;
➖ дата составления документа;
➖ указание сторон (комитента и комиссионера – их реквизиты);
➖ содержание отраженной хозяйственной операции – выполненного поручения комитента;
➖ сумма хозяйственной операции, выраженная в денежной единице и натуральных измерителях – количество проданного или приобретенного товара в зависимости от поручения;
➖ информация о должностных лицах, ответственных за сделку;
➖ подписи сторон.
Также не лишним будут такие сведения, как дата совершения каждой сделки; информация по контрагентам по сделкам (наименование, организационно-правовую форму, ОГРН и ИНН); сведения об отступлениях от указаний комитента (если таковые имели место быть) и причины таких действий.
Периодичность предоставления отчетов не установлена и согласоваться в договоре комиссии обеими сторонами. Но при этом надо учитывать, что с точки зрения налогового учета: комитент хотя и исчисляет НДС на основании отчета, но моментом определения налоговой базы по НДС для него является дата реализации товаров конечному покупателю.
Согласно ст. 316 НК РФ, определено, что в случае реализации товара через комиссионера налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации товара, принадлежащего комитенту. При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, оповестить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.
Таким образом, можно сделать однозначный вывод, что в целях правомерного исчисления и уплаты НДС при выборе срока предоставления отчета стороны должны определить, что комиссионер предоставит комитенту отчет, не позднее трех дней с момента окончания отчетного периода. Более длительный срок может привести к неприятным налоговым последствиям либо отодвинет момент использования такой налоговой льготы, как вычет.
В 1С отчет документ «Отчет комитенту» находится в меню «Покупки».
Отчет заполняется на основании продаж в рамках договора комиссии.
Программа автоматически рассчитает вознаграждение комиссионера на основании параметров, установленных в договоре.
Проводки в программе Отчет комитенту создает только на комиссионное вознаграждение:
