Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Заполнение строк...
Читать далееВсе российские организации являются плательщиками налога на прибыль организации. Исключения составляют компании: применяющие спец режимы – УСНО или ЕСХН; те, кто платят налог на игорный бизнес или имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
Порядок определения доходов и расходов, порядок расчета амортизации, налоговая база, налоговые ставки и прочие нюансы расчета налога на прибыль организации определяются Главой 25 Налогового кодекса РФ.
Мы поговорим более подробно о расчете и уплате авансовых платежей, а также корректного заполнения декларации по налогу на прибыль.
1.Налог на прибыль. Сроки оплаты налога и предоставления декларации.
2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
2.1. Заполнение строк 210 и 290 за 1 квартал декларации по налогу на прибыль.
2.2. Заполнение строк 210 и 290 за 1 полугодие декларации по налогу на прибыль.
2.3. Заполнение строк 210 и 290 за 9 месяцев декларации по налогу на прибыль.
2.4. Заполнение строк 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за год.
3. Ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли.
Налоговый период налога на прибыль – год. Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. Отчетным периодом для организаций, уплачивающих авансовые платежи из фактически полученной прибыли, признается месяц.
Налогоплательщики, независимо от обязанности оплаты авансовых платежей, по истечению каждого налогового и отчетного периодов, обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту регистрации организации.
Сроки предоставления налоговой декларации, следующие:
⏺ Налоговые декларации за отчетные периоды – до 28 числа месяца следующего за отчетным, т е до 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
⏺ Налоговые декларации за налоговый период – до 28 марта года следующего за отчетным.
Сроки уплаты налога на прибыль организации:
Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа следующего месяца;
Доплата налога за отчетный период с учетом авансовых платежей – до 28 числа месяца следующего за отчетным;
Доплата налога за налоговый период с учетом авансовых платежей — до 28 марта года следующего за отчетным.
За несвоевременную оплату авансовых платежей и доплаты налога за отчетный период налоговый орган начислит пени. НО!!! За просрочку платежей в меж налоговый период налоговый орган не имеет права начислить штрафы и заблокировать расчетный счет!
Например, сумма исчисленного налога в первом квартале составила 1 186 524 руб. Что было отражено в декларации:
Сумма авансовых платежей на второй квартал будет равна сумме начисленного налога, отраженная по строке 180.
Авансовые платежи на второй квартал будут отображены в декларации по налогу на прибыль по строке 290 (300, 310).
Рассчитанные суммы авансовых платежей также отражаются в Разделе 1.2 декларации.
Сумма налога на прибыль за 1 квартал к уплате рассчитывается с учетом авансовых платежей, уплаченных в первом квартале, которые были рассчитанные в декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода.
Сумма оплаченных авансов в первом квартале отображаются по строкам 210 (220,230).
Сумма налога к уплате за первый квартал отображается по строкам 270 и 271 Листа 02. Рассчитывается следующим образом:
Сумма налога к уплате дублируется в Разделе 1.1 декларации.
Суммы оплаты по срокам по декларации за первый квартал в нашем примере составляет:
28 апреля:
Федеральный бюджет – 177 979 руб. налог за первый квартал;
— 59 326 руб. авансовый платеж на второй квартал;
Бюджет субъектов – 1 008 545 руб. налог за первый квартал;
— 336 182 руб. авансовый платеж на второй квартал.
Всего к оплате: 1 582 032 руб.
28 мая:
Федеральный бюджет — 59 326 руб. авансовый платеж на второй квартал;
Бюджет субъектов — 336 182 руб. авансовый платеж на второй квартал.
Всего к оплате: 395 508 руб.
28 июня:
Федеральный бюджет — 59 327 руб. авансовый платеж на второй квартал;
Бюджет субъектов — 336 181 руб. авансовый платеж на второй квартал.
Всего к оплате: 395 508 руб.
Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом и за первое полугодие налоговая база составила 9 250 730 руб. Таким образом, налог на прибыль равен 1 850 146 руб.
Следовательно, авансы на третий квартал составят 663 622 руб. на третий квартал. Что составляет 221 207 руб. в месяц (221 208 руб. в последний месяц третьего квартала).
Суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются по строке 290 Листа 02 Декларации налога на прибыль организации.
Рассчитанные суммы авансовых платежей также отражаются в Разделе 1.2 декларации.
Расчет строки 210 в декларации за первое полугодие происходит в следующем порядке:
Ещё раз посмотрим, налог, начисленный за первое полугодие составляет 1 850 146 руб. (строка 180 Листа 02), а налог уплаченный за первое полугодие составляет 2 373 048 руб. Соответственно, налога к доплате за полугодие не будет. Поэтому мы заполняем строки 280 и 281 Листа 02 «Сумма налога к уменьшению».
Дублируем данную информацию в Разделе 1.1
Суммы оплаты по срокам по декларации за первое полугодие в нашем примере составляет:
28 июля:
Налога к уплате нет.
28 августа:
Налога к уплате нет.
28 сентября:
Федеральный бюджет – 21 107 руб. авансовый платеж на третий квартал;
Бюджет субъектов — 119 613 руб. авансовый платеж на третий квартал.
Всего к оплате: 140 720 руб.
Налоговая база за 9 месяцев составила 12 458 179 руб. Таким образом, налог на прибыль равен 2 491 636 руб.
Следовательно, авансы на третий квартал составят 641 490 руб. на четвертый квартал.
В декларации за девять месяцев также рассчитываются авансовые платежи, которые подлежат к уплате в первом квартале следующего года. И данные суммы отражаются в строке 320 (330, 340) Листа 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.
В декларации за девять месяцев не указывается в Разделе 1.2 не заполняется строка 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи», т к данные суммы актуальны на два периода: четвертый квартал текущего года и первый квартал следующего года.
Строку 210 Листа 02 в декларации за девять месяцев рассчитываем по тому же принципу, что и в декларации за полугодие:
В нашем примере сумма оплаченного налога за девять месяцев получилась 2 513 768 руб., то мы и ставим по строке 210 Листа 02.
Налог к уменьшению за девять месяцев получился 22 132 руб. Данную сумму мы отображаем по строкам 280 и 281, а также в Разделе 1.1 декларации.
Авансовые платежи в декларации за год не рассчитываются. И соответственно строка 290 не заполняется. Напомню, что авансовые платежи на первый квартал следующего года рассчитываются в декларации за девять месяцев и равны авансовым платежам на четвертый квартал.
Строка 210 Листа 02 в декларации за год рассчитывается по тому же принципу, что и в декларациях за полугодие и за девять месяцев.
Как понятно из самого названия, авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли подразумевает собой ежемесячный расчет налога на прибыль и уплату его в бюджет.
При этом налогоплательщики вправе перейти на указанный вид расчета ежемесячных платежей, уведомив об это налоговый орган по месту нахождения организации. Заявление о переходе на уплату ежемесячных платежей исходя из фактической прибыли организации подают до окончания года. В 2022 года также есть возможность изменить вид расчета ежемесячных авансовых платежей начиная с отчетности за первый квартал.
Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, предоставляют декларацию по налогу на прибыль организации в налоговый орган ежемесячно до 28 числа месяца следующего за отчетным. Отчетным период является месяц.
Доходы и расходы в декларации учитываются нарастающим итогом.
Сумма авансового платежа рассчитывается с учетом оплаченных ранее авансов.
Если сумма авансов уплаченная превышает сумма налога исчисленного, то соответственно и сумма авансов к уплате отсутствует.
Данный вид расчета ежемесячных авансовых платежей удобен тем организациям, у которых доход зависит от сезонности и имеет неравномерное распределение в течении года.
Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Заполнение строк...
Читать далееИзменения в части электронного документооборота кадровых документов между работником и...
Читать далееКомиссионная торговля — это посреднические услуги, при которых одна сторона...
Читать далее